рекламные акции
Home     КАТАЛОГ      ОПЛАТА И ДОСТАВКА     БЛАНКИ ЗАКАЗОВ     О НАС      КОНТАКТЫ     ДИЛЕРАМ

 

 БУКЛЕТНИЦЫ и ВИЗИТНИЦЫ  
 КАРМАНЫ НАСТЕННЫЕ  
 МЕНЮХОЛДЕРЫ  
 ПОДСТАВКИ ДЛЯ ЛИСТОВОК  
   
   
 ПОДСТАВКИ ПОД ТОВАРЫ  
 ИЗДЕЛИЯ ИЗ ОРГСТЕКЛА  
 ТОРГОВОЕ ОБОРУДОВАНИЕ  
   
    
 ЦЕННИКОДЕРЖАТЕЛИ  
 ЦЕННИКИ  
 РАМОЧНАЯ СИСТЕМА  
 НАБОРНЫЕ ЦЕННИКИ  
 МОНЕТНИЦЫ  
 РАЗМЕРНИКИ  
 МАНЕКЕНЫ  
 ЗАЩИТА СКАНЕРА  
 МУЛЯЖИ  
 КОРЗИНЫ ПОКУПАТЕЛЬСКИЕ  
 ПОЛОЧНЫЕ ДЕЛИТЕЛИ  
   
    
 ИНФОРМАЦИОННЫЕ СТЕНДЫ  
 КАРМАНЫ ДЛЯ СТЕНДОВ  
 МОБИЛЬНЫЕ СТЕНДЫ  
 РЕКЛАМНЫЙ СТЕНД  
 РЕКЛАМНЫЕ СТОЙКИ  
 ШТЕНДЕР  
 МЕЛОВЫЕ ДОСКИ И МАРКЕРЫ  
 СТЕНД-КНИГА  
   
    
 ТАБЛИЧКИ  
 домовые знаки  
 КЛИК-РАМКА  
 POS МАТЕРИАЛЫ  
 КРЕПЛЕНИЯ И ПОДВЕСЫ  
   
    
 НОМЕРКИ ГАРДЕРОБНЫЕ  
 БЕЙДЖИ  
   
    
 УРНЫ ДЛЯ ПОЖЕРТВОВАНИЙ  
 ЛОТОТРОНЫ  
   
    
 НАРУЖНАЯ РЕКЛАМА  
 ВЫВЕСКИ  
 БЕГУЩАЯ СТРОКА  
 ПЕНОПЛАСТОВЫЕ БУКВЫ  
   
    
 НАКЛЕЙКИ НА ВИТРИНЫ  
   
    
  ОФОРМЛЕНИЕ РАСПРОДАЖ  
    
   
 УСЛУГИ ПО ОФОРМЛЕНИЮ  
 ПРАЗДНИЧНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ  
 ОФОРМЛЕНИЕ МАГАЗИНА  
 ОФОРМЛЕНИЕ КАФЕ  
 ОФОРМЛЕНИЕ ОФИСА  
 ВЫСТАВОЧНЫЕ СТЕНДЫ  
    
   
 ЛАЗЕРНАЯ РЕЗКА  
    
    
 ШЕЛКОГРАФИЯ  
 ТАМПОПЕЧАТЬ  
 ШИРОКОФОРМАТНАЯ ПЕЧАТЬ  
 ОПЕРАТИВНАЯ ПЕЧАТЬ  
   
    
 аренда оборудования  
 согласование рекламы  
   
   
 ВСЕ по ПОЖАРНОЙ БЕЗОПАСНОСТИ  
 Знаки пожарной безопасности  
 Эвакуационные знаки  
 Предупреждающие знаки  
 Запрещающие знаки  
 ВСЕ по МЕДИЦИНСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ  
 ВСЕ по ПО ОХРАНЕ ТРУДА  

 

 

Реклмные акции
 

В современных условиях хозяйствования трудно найти организацию, которая не заинтересована в продвижении на рынке своей продукции (товаров, работ, услуг) и увеличении объема продаж. Одним из наиболее распространенных способов выделить свой бизнес на фоне конкурентов и привлечь внимание потребителей к своей продукции, а также эффективно воздействовать на потребительский спрос являются рекламные акции.

Реклама - это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация об организации, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес как к самой организации, так и к товарам, способствовать реализации этих товаров, идей и начинаний.

Рекламная акция - это рекламное мероприятие, призванное повысить покупательский спрос на продукцию рекламодателя, направленное на увеличение объемов продаж, привлечение внимания потребителей к продукции, упрочение положения организации на рынке.

Основные цели рекламных акций:

  • помогают рекламодателю эффективнее реализовывать свой товар и услуги;
  • продвигают продукт на рынке;
  • мотивируют потребителя на совершение пробной покупки;
  • повышают доверие покупателей к продукту или торговой марке.

Виды проведения рекламных акций довольно разнообразны:

  • рекламные акции товаров, работ, услуг компании с бесплатной раздачей этих товаров, оказанием работ, услуг;
  • рекламные акции товаров, работ, услуг компании с бесплатной раздачей других товаров, оказанием сопутствующих работ, услуг;
  • промоакции - рекламные мероприятия, в ходе которых потенциальным покупателям предлагается продегустировать (применить) реализуемый товар, работы, услуги. Промоакции проводятся для того, чтобы привлечь внимание потребителей к новому продукту.

Подвидами промоакций являются:

  • сэмплинг - промоакция, представляющая собой раздачу пробных образцов;
  • дегустации - промоакция, в ходе которой промоутеры предлагают продегустировать продукт;
  • промоакции с демонстрацией технических свойств. Данные промоакции проводятся в случае, когда необходимо показать преимущества товара, продемонстрировав в действии;
  • распространение рекламных листовок, каталогов, визиток, флаеров, бонусов, пригласительных билетов посредством раздачи их в публичных местах. Это может быть как самостоятельная рекламная акция, так и одна из составляющих перечисленных выше видов акций;
  • рекламные акции в Интернете (рассылка писем, ромосайт, web-баннеры);
  • рекламные акции в наружной рекламе (на бигбордах, постерах, в интерьере, на транспорте, в метро, расклейка постеров или объявлений);
  • почтовая рассылка неопределенному кругу лиц;
  • рекламные акции в СМИ (на телевидении, радио);
  • рекламные акции в печатных изданиях (газеты, журналы);
  • рекламные акции, связанные с уменьшением цены товара, дисконтными карточками и другими льготами и выгодными условиями для покупателя или пользователя услугами;
  • развлекательные мероприятия - рекламная акция, связанная с проведением музыкальных концертов, шоу, театральных представлений и др.

Самостоятельной формой проведения рекламных акций является реклама длительного действия.

Реклама длительного действия - это реклама, воздействующая на потребителя в течение определенного времени, о ходе проведения рекламной акции. Виды рекламы длительного действия: наружная, световая реклама, вывески, реклама в справочных изданиях, на транспорте, рекламные ролики (клипы), транслируемые по радио, телевидению или в Интернете.

При всем многообразии рекламных акций существуют определенные правила, которые необходимо строго соблюдать для правильного документального отражения проведения рекламных акций на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством.

Чтобы у контролирующих, налоговых органов не возникало вопросов к организации в отношении того, что была проведена именно рекламная акция, необходимо в соответствии с Законом Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» (в ред. от 5 августа 2008 г.; далее - Закон о рекламе) обязательное наличие следующих участников рекламной акции:

  • рекламодатель - организация или гражданин, деятельность или товары которых рекламируются либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы;
  • рекламораспространитель - организация или гражданин, осуществляющие размещение (распространение) рекламы путем предоставления и (или) использования необходимого имущества (в т.ч. технических средств радиовещания и телевидения), а также различных каналов связи, эфирного времени и иными способами;
  • потребитель рекламы - организация или гражданин, до сведения которых реклама доводится.

Рекламная акция в обязательном порядке должна одновременно удовлетворять требованиям:

  • предназначена для неопределенного круга лиц;
  • решать задачу формирования и поддержания интереса к рекламодателю и/или товарам, работам, услугам;
  • способствовать реализации товаров, работ, услуг.

Проведение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем рекламной акции в целях стимулирования реализации товаров (работ, услуг), как и проведение рекламной игры* на территории Республики Беларусь, осуществляется без наличия специального разрешения (лицензии).

* Подробнее читайте в журнале «Бухучет» № 24, статья Е.Н. Махоты «Организация рекламной игры на территории Республики Беларусь», с. 37-65.

В отличие от рекламной игры для проведения рекламной акции на территории Республики Беларусь государственная регистрация рекламной акции не требуется, что значительно упрощает процедуру проведения рекламной акции.

Алгоритм действий юридического лица или индивидуального предпринимателя по проведению рекламной акции на территории Республики Беларусь

Рассмотрим алгоритм действий юридического лица или индивидуального предпринимателя по проведению рекламной акции на территории Республики Беларусь поэтапно.

До начала проведения рекламной акции:

Этап 1.  уководство компании принимает решение о необходимости проведения рекламной акции в целях увеличения объема продаж конкретных товаров, работ, услуг.

Принятие соответствующего решения документально подтверждается изданием приказа о проведении рекламной акции за подписью руководителя компании. Типовой формы такого приказа нет, поэтому при его составлении следует соблюдать стандартные правила составления деловой документации, которые включают обязательное наличие следующей информации:

  • наименование предприятия;
  • место составления документа;
  • дата составления документа;
  • подпись должностного лица, уполномоченного утверждать приказы по предприятию;
  • цель проведения рекламной акции (например, стимулирование продаж товара торговой марки «А», привлечение потенциальных потребителей работ, услуг);
  • перечень товаров с указанием наименования, количества, цены, стоимости, которые будут переданы материально ответственным лицом в ходе проведения рекламной акции неопределенному кругу лиц;
  • место проведения рекламной акции;
  • время проведения рекламной акции;
  • порядок раздачи товаров в рамках рекламной акции;
  • сведения о материально ответственном лице, отвечающем за раздачу товаров;
  • дата начала и окончания рекламной акции.

Этап 2.  азрабатывается и утверждается порядок проведения рекламной акции.

Порядок проведения рекламной акции должен включать:

  • общие положения: сведения об организаторе рекламной акции (наименование, УНП, наименование регистрационного органа, дата регистрации, юридический и почтовый адрес) и о материально ответственном лице; наименование рекламной акции; место и срок проведения рекламной акции; перечень товаров, переданных материально ответственному лицу, для проведения рекламной акции;
  • условия проведения рекламной акции: общие условия; порядок отбора участников;
  • порядок информирования об условиях проведения рекламной акции;
  • дополнительные условия.

Этап 3. Документальное оформление передачи товара, утвержденного приказом на проведение рекламной акции, материально ответственному лицу для проведения рекламной акции.

Передача товара материально ответственному лицу осуществляется ответственным лицом по расходно-приходным документам типовых форм строгой отчетности: товарно-транспортной накладной, товарной накладной, формы которых утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18 декабря 2008 г. № 192 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 "Товарно-транспортная накладная" и ТН-2 "Товарная накладная" и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная» (в ред. от 21 апреля 2009 г.; далее - Постановление № 192).

Передача товаров для проведения рекламной акции учитывается отдельной строкой в товарном отчете.

В бухгалтерском учете передача товара со склада материально ответственному лицу отражается по дебету счета 41 «Товары» субсчет «Товары, переданные материально ответственному лицу» и кредиту счетов 41, 41/1 «Товары на складах», 41/2 «Товары в розничной торговле».

В соответствии с Постановлением № 192 при заполнении ТТН-1 и/или ТН-2 в графе 4 при перемещении товаров для собственных нужд (внутреннем перемещении) указывается учетная цена.

Подпунктом 1.3.1 Методических рекомендаций по документальному оформлению и учету товарных операций в розничной торговле и общественном питании (утверждены приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 9 апреля 2007 г. № 74) закреплено, что оценка товарных запасов на складах предприятийрозничной торговли производится по любой из нижеприведенных цен:

  • по ценам приобретения:

- свободная отпускная цена поставщика;

- свободная отпускная цена поставщика плюс торговая надбавка оптового звена.

Ценой приобретения товара, реализуемого по фиксированным (регулируемым) розничным ценам, является фиксированная (регулируемая) розничная цена минус предоставленная поставщиком торговая скидка;

  • по розничным ценам. Продажной ценой товара в розничной торговле является цена его приобретения плюс торговая надбавка плюс НДС (исключение - фиксированная (регулируемая) розничная цена, розничная цена плюс налог с продаж).

Таким образом, передача товара на предприятиях розничной торговли для проведения рекламной акции может осуществляться как по покупным (при передаче товара со склада в случае ведения учета по покупным ценам), так и по розничным ценам (при передаче товара со склада в случае ведения учета по розничным ценам или при передаче товара из розничной торговой сети).

В зависимости от закрепленного в учетной политике метода учета товаров организациями оптовой торговли учет товаров ведется на счете 41 по продажным (отпускным) ценам или по покупным ценам.

Таким образом, в организациях оптовой торговли передача товара для проведения рекламной акции может осуществляться как по продажным (отпускным) ценам, так и покупным ценам.

Этап 4. Отчет о проведенной рекламной акции.

Типовой формы отчета о проведенной рекламной акции действующим законодательством не установлено. Поэтому организация, проводящая рекламную акцию, самостоятельно устанавливает форму отчета, в котором должна содержаться следующая информация:

  • наименование организатора рекламной акции;
  • название рекламной акции;
  • цель (например, увеличение объема продаж товара, работ, услуг, сохранение и расширение традиционных и освоение новых рынков сбыта, стимулирование спроса на товары, работы, услуги);
  • дата проведения рекламной акции;
  • место проведения рекламной акции;
  • сведения о рекламодателе (организаторе рекламной акции);
  • сведения о рекламораспространителе (материально ответственном лице, назначенном приказом организации, осуществляющем бесплатную раздачу товаров в рекламных целях);
  • сведения о потребителях рекламы - неопределенном круге лиц;
  • рекламная информация (например, информация о самом товаре, работе, услуге, торговой марке, изготовителе, качественные характеристики товара, работы, услуги);
  • порядок проведения рекламной акции;
  • сведения о юридических лицах, индивидуальных предпринимателях, физических лицах, задействованных в проведении рекламной акции;
  • содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценка в натуральных, количественных и денежных показателях;
  • перечень товаров, распространенный в ходе рекламной акции неопределенному кругу лиц, какое количество и каких товаров материально ответственное лицо получило, и какое количество этих товаров было роздано. Если в ходе рекламной акции не все товары были розданы потребителям рекламы, то остаток товаров должен быть возвращен материально ответственным лицом на склад предприятия;
  • результат рекламной акции;
  • должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии и инициалы;
  • подпись лица, составившего отчет;
  • подпись лица, проверившего отчет.

Пример 1

1 июня 2009 г. руководством ООО «Лето» принято решение о проведении рекламной акции «Ягодная улыбка» с целью увеличения объема продаж своего товара - зубной пасты торговой марки «Ягодка».

Этап 1. ООО «Лето» издало приказ по предприятию о проведении рекламной акции «Ягодная улыбка».

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ЛЕТО»

ПРИКАЗ

01.06.2009                                                                                                                              № 1

г. Минск

О проведении рекламной акции

«Ягодная улыбка»

Согласно стратегии сбытовой политики в 2009 г. в целях увеличения объема продаж зубной пасты торговой марки «Ягодка», сохранения и расширения традиционных и освоения новых рынков сбыта

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Провести рекламную акцию «Ягодная улыбка» в срок со 2 июня 2009 г. по 12 июня 2009 г. на территории УП «Минский Комаровский рынок».

2. Назначить материально ответственным лицом за проведение рекламной акции Листок Евгения Николаевича, специалиста отдела маркетинга.

3. Специалисту отдела маркетинга Листок Евгению Николаевичу разработать порядок проведения рекламной акции «Ягодная улыбка».

4. Материально ответственному лицу Листок Евгению Николаевичу получить товар по учетной цене, который будет использован в ходе проведения рекламной акции

Наименование товара

Количество, шт.

Учетная цена, руб.

Сумма без НДС, руб.

Зубная паста торговой марки «Ягодка»

100

1900

190 000

ИТОГО

100

1900

190 000

5. Контроль за выполнением настоящего приказа возлагаю на Пуговкина Евгения Александровича, начальника отдела маркетинга ООО «Лето».

Директор                                                 Подпись                                               А.А. Иванова

Этап 2.  азработан и утвержден порядок проведения рекламной акции.

                                                                                            УТВЕРЖДЕНО

                                                                                             Приказ ООО «Лето»

                                                                                             от 1 июня 2009 г. № 1

                                                                                             Подпись           А.А. Иванова

                                                                                                    М.П.

ПОРЯДОК проведения рекламной акции «Ягодная улыбка»

Рекламная акция «Ягодная улыбка» проводится в целях увеличения объема продаж зубной пасты торговой марки «Ягодка», сохранения и расширения традиционных и освоения новых рынков сбыта.

1. Общие положения.

1.1. Организатор рекламной акции.

Организатором рекламной акции является Общество с ограниченной ответственностью «Лето» (далее - Организатор), УНП 191000000, зарегистрированное Минским городским исполнительным комитетом в Едином государственном регистре юридических лиц и предпринимателей 1 января 2009 г.

Юридический и почтовый адрес: Республика Беларусь, 220000, г. Минск, пр.  Машерова, 1.

1.2. Наименование рекламной акции.

Рекламная акция «Ягодная улыбка».

1.3. Место и срок проведения рекламной акции.

Место проведения рекламной акции: УП «Минский Комаровский рынок».

Срок начала и окончания данной игры: со 2 июня 2009 г. по 12 июня 2009 г.

1.4. Рекламная акция «Ягодная улыбка» проводится силами отдела маркетинга. Ответственным за проведение рекламной акции назначен Пуговкин Евгений Александрович, начальник отдела маркетинга.

1.5. Материально ответственное лицо Листок Евгений Николаевич получает товар по учетной цене, утвержденный приказом от 1 июня 2009 г. № 1, который будет использован в ходе проведения рекламной акции:

Наименование товара

Количество, шт.

Учетная цена, руб.

Сумма без НДС, руб.

Зубная паста торговой марки «Ягодка»

100

1900

190 000

ИТОГО

100

1900

190 000

2. Условия проведения рекламной акции «Ягодная улыбка», при соблюдении которых потребитель товаров (работ, услуг) становится участником рекламной акции.

2.1. Общие условия.

Участниками рекламной акции могут быть все граждане Республики Беларусь, выразившие свое желание принять участие в рекламной акции и отвечающие требованиям по ее проведению.

2.2. Порядок отбора участников.

Чтобы стать участником рекламной акции, необходимо в период проведения рекламной акции со 2 июня 2009 г. по 12 июня 2009 г. посетить территорию УП «Минский Комаровский рынок», подойти к сотруднику компании, прослушать информацию о достоинствах, исключительных потребительских качествах продукции торговой марки «Ягодка» и получить в рекламных целях для дегустации образец зубной пасты торговой марки «Ягодка».

Выплата денежного эквивалента стоимости зубной пасты торговой марки «Ягодка» либо замена другим товаром не производится. Денежная компенсация за отказ от зубной пасты торговой марки «Ягодка» по каким-либо причинам не выдается.

3.  Порядок информирования об условиях рекламной акции «Ягодная улыбка».

Время, место и порядок проведения рекламной акции «Ягодная улыбка» будут опубликованы в средствах массовой информации до 2 июня 2009 г. в журнале «Бухучет», в газетах «Антенна» и «Ва-банкъ».

Одновременно силами сотрудников отдела маркетинга будут распространяться листовки в местах общего пользования о проведении рекламной акции «Ягодная улыбка».

4. Дополнительную информацию о рекламной акции «Ягодная улыбка» все желающие могут получить на сайте ООО «Лето» или по телефону 221-00-00 (в будние дни с 9-00 до 17-00).

5. Дополнительные условия.

Факт участия в рекламной акции «Ягодная улыбка» подразумевает ознакомление и полное согласие участника с вышеизложенным порядком.

Этап 3. Документальное оформление передачи товара, утвержденного приказом по предприятию, материально ответственному лицу для проведения рекламной акции «Ягодная улыбка».

На материально ответственное лицо согласно приказу по ООО «Лето» № 1 от 1 июня 2009 г. выписывается товар.

Типовая форма ТТН-1

 

1-й экз. - грузополучателю
2-й экз. - грузоотправителю
3-й и 4-й - перевозчику

 

Грузоотправитель

Грузополучатель

Заказчик автомобильной
перевозки (плательщик)

УНП 

191000000

191000000

191000000

Серия  ЛМ № 0032311

ТОВАРНО-ТРАНСПОРТНАЯ НАКЛАДНАЯ № 0777117

 

«02» июня 2009 г.

 

Автомобиль ГАЗ-2101, 7777 ВН-7                                 Прицеп ________________________________ К путевому листу № 7711777                        .

                                                    (марка, государственный номер)                                                              (марка, государственный номер)

Владелец автомобиля грузоотправитель                       Водитель Листок Е.Н.                                        .
                                                                               (наименование)                                                       (фамилия и инициалы)

Заказчик автомобильной перевозки (плательщик) ____________________________________________________________

                                                                                                                    (наименование, адрес)

Грузоотправитель ООО «Лето», г. Минск, пр. Машерова, 1                                                                                                                                               .

      (наименование, адрес)

Грузополучатель ООО «Лето», г. Минск, пр. Машерова, 1                                                                                                                                               .

      (наименование, адрес)

Основание отпуска приказ от 1 июня 2009 г. № 1    Пункт погрузки г. Минск,  пр. Машерова, 1                                                                                 
                                                                (дата и номер договора или другого документа)                                                                                                                  (адрес)

Пункт разгрузки г. Минск,  ул. В. Хоружей, д. 8                                                                                                                                                                  .

(адрес)

Переадресовка _____________________________________________________________________________________________________________

           (наименование, адрес нового грузополучателя, фамилия, инициалы, подпись уполномоченного должностного лица)

 

I. ТОВАРНЫЙ РАЗДЕЛ

Наименование товара

Единица измерения

Количество

Цена, руб.

Стоимость, руб.

Ставка НДС, %

Сумма НДС, руб.

Стоимость с НДС, руб.

Количество грузовых мест

Масса груза

Примечание

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Зубная паста торговой марки «Ягодка»

шт.

100

1900

190 000

-

-

190 000

5

0,02

-

ИТОГО

X

-

X

190 000

X

-

190 000

5

0,02

-

                                                                                                           Количество ездок (заездов) 1

Всего сумма НДС _______________________________________________________________________

                                                                          (прописью)

Всего стоимость с НДС Сто девяносто тысяч рублей_________________________________________

                                                                                       (прописью)

Отпуск разрешил директор Иванова А.А.      Подпись                                .              

                                         (должность, фамилия, инициалы, подпись)

Сдал грузоотправитель зав. складом Сидорова К.В.        Подпись            .

                                                            (должность, фамилия, инициалы, подпись)

 

№ пломбы _____________

Товар к перевозке принял водитель  Листок Е.Н.     Подпись               

                                                                                             (должность, фамилия, инициалы, подпись) 

по доверенности ______________, выданной ______________________

                                                         (номер, дата)                                              (наименование организации)

Принял грузополучатель  Листок Е.Н.     Подпись                                   

                                                                                           (должность, фамилия, инициалы, подпись)

№ пломбы _________________

 

Штамп (печать) грузоотправителя

Штамп (печать) грузополучателя

 

II. ПОГРУЗОЧНО-РАЗГРУЗОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ

 

 

Операция

Исполнитель

Способ (ручной, механизированный)

Код

Дата, время (ч, мин)

Дополнительные операции

Подпись

 Транспортные  услуги ___________________
 _________________________
 _________________________
 _________________________
 _________________________

прибытия

убытия

простоя

время

наименование

 

12

13

14

  15  

16

17

18

19

20

Погрузка

Грузоотправитель

ручной

 

02.06.2009,

9-00

02.06.2009,

9-10

0.10

 

 

Листок

Разгрузка

Грузополучатель

ручной

 

02.06.2009

11-00

02.06.2009,

11-10

0.10

 

 

Листок

С товаром переданы документы: ___________________________________________________________

Розничный магазин компании ООО «Лето» по договору купли-продажи от поставщика получил товар - зубную пасту торговой марки «Ягодка» в количестве 1000 штук по цене 1900 руб., всего на сумму 2 242 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % - 342 000 руб. Товар в количестве 900 шт. был передан в розничную торговую сеть по сформированной цене за единицу 3060 руб. (с учетом торговой надбавки в размере 30 %, НДС - 18 %, налога с продаж - 5 %) на общую сумму 2 754 297 руб. Оставшаяся часть товара в количестве 100 шт. была передана материально ответственному лицу для проведения рекламной акции зубной пасты торговой марки «Ягодка». Учетной политикой розничного магазина определено, что учет товаров на складах ведется по покупным ценам; учет товаров в розничной торговой сети - по розничным ценам.

Товар в количестве 500 штук был реализован. Оплата в сумме 612 000 руб. была получена в кассу магазина; оплата в сумме 918 000 руб. была получена посредством пластиковых карточек.

В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Оприходован товар, полученный от поставщика
(основание (первичный документ) - товарная накладная)

 (1900 х 1000)

41/1

60

1 900 000

Отражена сумма НДС по полученному товару
(основание (первичный документ) - товарная накладная)

18/4

60

342 000

Перечислены денежные средства поставщику за товар (основание (первичный документ) - платежное поручение)

60

51

2 242 000

Предъявлена к вычету сумма НДС 
(основание (первичный документ) - книга покупок, товарная накладная, платежное поручение)

68/2

18/4

342 000

Отражена сумма торговой надбавки (основание (первичный документ) - бухгалтерская справка-расчет)

 (1900 х 900) х 30 %)

41/1

42/1

513 000

Отражена сумма НДС (основание (первичный документ) - бухгалтерская справка-расчет)

((1900 х 900) + 513 000) х 18 %

41/1

42/3

400 140

Отражена сумма налога с продаж (основание (первичный документ) - бухгалтерская справка-расчет)

(((1900 х 900) + 513 000 + 400 140) х 5 %)

41/1

42/4

131 157

Передан товар в магазин для реализации по сформированной розничной цене (основание (первичный документ) - реестр розничных цен, накладная)

 ((1900 х 900) + 513 000 + 400 140 + 131 157)

41/2

41/1

2 754 297

Передан товар материально ответственному лицу

для проведения рекламной акции по покупным ценам (основание (первичный документ)  -   накладная)

 ((1900 х 100)

41/субсчет «Товары, переданные материально ответственному лицу»

41/1

190 000

Оприходована стоимость товара, использованного

в ходе рекламной акции (основание (первичный документ) - отчет о проведенной рекламной акции, бухгалтерская справка-расчет)

97

41/6

190 000

Списана стоимость товара, использованного в ходе рекламной акции в пределах норм  (основание (первичный документ) - отчет о проведенной рекламной акции, бухгалтерская справка-расчет)

44

97

190 000

После реализации товара в бухгалтерском учете производятся следующие записи:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Получена выручка от реализации товаров в кассу магазина (основание (первичный документ) - отчет кассира-операциониста, приходный кассовый ордер)

50

90/1

612 000

Получена выручка от реализации товаров по банковским пластиковым картам (основание (первичный документ) - отчет кассира-операциониста)

57/1

90/1

918 000

Списана продажная стоимость товара (основание (первичный документ) - бухгалтерская справка-расчет)

(1900 х 500)

90/2

41/2

950 000

Списана стоимость товара, использованного в ходе рекламной акции (основание (первичный документ) - отчет о проведенной рекламной акции, бухгалтерская справка-расчет)

90/2

44

190 000

Отражена сумма налога с продаж в цене на реализованный товар (основание (первичный документ) - бухгалтерская справка-расчет) (1 530 000 х 5 / 105) (сторно)

90/2

42/4

72 857

Отражена сумма НДС в цене на реализованный товар (основание (первичный документ) - бухгалтерская справка-расчет)

((1 530 000 - 72 857) х 18 / 118) (сторно)

90/2

42/3

222 276

Отражена сумма торговой надбавки в цене на реализованный товар (основание (первичный документ) - бухгалтерская справка-расчет)  ((1 530 000 - 72 857 - 222 276) х 30 / 130) (сторно)

90/2

42/1

284 969

Начислен налог с продаж на реализованный товар (основание (первичный документ) - бухгалтерская справка-расчет)

90/5

68/2

72 857

Начислен НДС на реализованный товар (основание (первичный документ) - бухгалтерская справка-расчет)

90/3

68/2

222 276

Начислен сбор в республиканский бюджет (основание (первичный документ) - бухгалтерская справка-расчет)

((1 530 000 + 72 857 + 222 276 + 284 969 - 1 530 000 - 72 857 - 222 276) х 1 %)

90/5

68/2

2850

Отражен финансовый результат от реализации товара (без учета других операций) (основание (первичный документ) - бухгалтерская справка-расчет)

(1 530 000 + 72 857 + 222 276 + 284 969 - 1 530 000 - 72 857 - 222 276 - 2850)

90/9

99

282 119

Этап 4. Отчет о проведении рекламной акции «Ягодная улыбка».

                                                                              УТВЕРЖДАЮ

                                                                          Директор ООО «Лето»

                                                                              Подпись       А.А. Иванова

                                                                                           15.06.2009

 

 ОТЧЕТ

о проведении рекламной акции «Ягодная улыбка»

от 15 июня 2009 г., г. Минск

Наименование организатора рекламной акции: ООО «Лето», в лице директора Ивановой Анны Александровны на основании приказа от 1 июня 2009 г. №  1.

Название рекламной акции: «Ягодная улыбка».

Цель: согласно стратегии сбытовой политики в 2009 г. - увеличение объема продаж зубной пасты торговой марки «Ягодка» в целях сохранения и расширения традиционных и освоения новых рынков сбыта, а также стимулирование спроса на товары ООО «Лето».

Дата проведения рекламной акции: со 2 июня 2009 г. по 12 июня 2009 г.

Место проведения рекламной акции: УП «Минский Комаровский рынок».

Рекламодатель (организатор рекламной акции): ООО «Лето».

Рекламораспространитель (материально ответственное лицо, назначенное приказом предприятия, осуществляющее бесплатную раздачу товаров в рекламных целях): на основании приказа от 1 июня 2009 г. № 1 - Листок Е.Н.

Потребители рекламы - неопределенный круг лиц.

Рекламная информация - упаковка товаров торговой марки «Ягодка» содержала информацию о самом товаре, торговой марке, изготовителе, качественных характеристиках товара.

В соответствии со ст. 2 Закона о рекламе* в компании ООО «Лето» в период со 2 июня 2009 г. по 12 июня 2009 г. была проведена рекламная акция товаров торговой марки «Ягодка» для неопределенного круга лиц.

* Согласно ст. 2 Закона о рекламе реклама - информация об объекте рекламирования, распространяемая в любой форме с помощью любых средств, предназначенная для неопределенного круга лиц (потребителей рекламы), направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке.

Порядок проведения рекламной акции

1.1. Назначенное приказом от 1 июня 2009 г. № 1 материально ответственное лицо Листок Е.Н. на складе получило товары по ТН № 0777117 от 2 июня 2009 г.:

Наименование товара

Количество, шт.

Учетная цена, руб.

Сумма без НДС, руб.

Зубная паста торговой марки «Ягодка»

100

1900

190 000

ИТОГО

100

1900

190 000

ИТОГО: количество 100 (сто) штук, на общую сумму 190 000 (Сто девяносто тысяч) руб.

1.2. Для минимизации расходов на проведение и в целях экономической целесообразности рекламная акция «Ягодная улыбка» согласно распоряжению руководителя была проведена силами отдела маркетинга без привлечения специализированных организаций.

1.3. Проведение рекламной акции на территории УП «Минский Комаровский рынок» позволило масштабно воздействовать на аудиторию для эффективной реализации конечной цели рекламной акции.

1.4. В ходе рекламной акции начальником отдела маркетинга были озвучены рекламные сообщения на темы:

  • основные достоинства и высокое потребительское качество товаров торговой марки «Ягодка»;
  • достоинства и высокие потребительские качества товаров других торговых марок, реализуемых предприятием ООО «Лето»;
  • преимущества на внутреннем и внешнем рынке товаров, реализуемых предприятием ООО «Лето».

1.5. С целью демонстрации достоинств, преимуществ и высоких потребительских качеств товаров торговой марки «Ягодка», а также для привлечения внимания их возможных покупателей в ходе рекламной акции неопределенному кругу лиц были распространены товары:

Наименование товара

Количество, шт.

Учетная цена, руб.

Сумма без НДС, руб.

Зубная паста торговой марки «Ягодка»

100

1900

190 000

ИТОГО

100

1900

190 000

Итого: количество 100 (сто) штук, на общую сумму 190 000 (Сто девяносто тысяч) руб.

Остаток товара, числящегося за материально ответственным лицом Листок Е.Н., по состоянию на 15 июня 2009 г. составляет 0 (ноль) руб.

Подпись лица, составившего отчет                      Подпись                 Е.Н. Листок

Подпись лица, проверившего отчет                     Подпись                 Е.А. Пуговкин

Бухгалтерский и налоговый учет рекламных расходов

В соответствии с Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) (утверждены постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30 октября 2008 г. № 210/161/151), в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются следующие расходы:

  • на рекламу, связанные со сбытом (реализацией) продукции, товаров, работ, услуг, включая участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах;
  • стоимость образцов товаров, выставочных буклетов, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями непосредственно покупателям или посредническим организациям в целях рекламы и не подлежащих возврату;
  • на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток);
  • на разработку и изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки;
  • на рекламные мероприятия (объявления в печати, передача по радио и телевидению);
  • на световую и иную наружную рекламу;
  • на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей, учитываемых в бухгалтерском учете организации в качестве основных средств или другого имущества, не являющегося амортизируемым;
  • на хранение и экспедирование рекламных материалов;
  • на оформление витрин, выставок-продаж, выставок и ярмарок, комнат образцов;
  • на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах;
  • на проведение иных рекламных мероприятий.

Для признания налоговыми и другими контролирующими органами произведенных организацией расходов в качестве рекламных расходов необходимо их документальное оформление в соответствии с законодательством.

Документальное оформление рекламных расходов должно включать:

  • договор на оказание рекламных услуг;
  • акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг);
  • счета-фактуры от исполнителя;
  • экземпляр издания с опубликованным в нем рекламным сообщением - при размещении рекламы в периодической печати;
  • эфирную справку с указанием даты, времени и продолжительности рекламных сообщений, прошедших на радио или телевидении, - при размещении рекламы в электронных средствах массовой информации;
  • приказ руководителя на списание продукции (товаров) и иных материальных ценностей и акт на выбытие продукции (товаров) в рекламных целях, утвержденный руководителем.

Расходы на рекламу при отражении в составе затрат в целях бухгалтерского учета не нормируются.

Однако в целях налогового учета при отражении в составе затрат, участвующих при расчете налога на прибыль, рекламные расходы подлежат нормированию.

В соответствии с подп. 4-2.19 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (в ред. от 13 ноября 2008 г.; далее - Закон о налоге на прибыль) к затратам по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемым при налогообложении, относятся затраты на рекламу и маркетинговые услуги в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь. К расходам на рекламу в целях налогообложения относятся в т.ч. расходы по приобретению и (или) созданию рекламных стендов, муляжей, щитов, указателей, учитываемых в бухгалтерском учете организации в качестве основных средств или другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.

При определении облагаемой налогом прибыли не учитываются расходы на рекламу и маркетинговые услуги, представительские цели, произведенные сверх норм, установленных Президентом Республики Беларусь.

Нормы расходов на маркетинговые услуги установлены Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2006 г. № 398 «Об утверждении норм расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, представительские цели, подготовку кадров» (в ред. от 23 января 2009 г.).

Нормы расходов организаций и индивидуальных предпринимателей на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, включаемые в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) и учитываемые при налогообложении, представлены в таблице.

 

Размер выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), или валового дохода за отчетный период

Нормы расходов на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги (общая сумма)

1. Организации и индивидуальные предприниматели (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих туристическую деятельность, деятельность по организации и проведению театрально-зрелищных мероприятий; основным видом деятельности которых является организация выставок, ярмарок, в части норм расходов на рекламу; при размещении рекламы через государственные телерадиовещательные организации и с долей государственной собственности не менее 51 % в части норм расходов на рекламу; а также государственных телерадиовещательных организаций в части норм расходов на маркетинговые, консультационные и информационные услуги)

до 3330 млн руб. включительно

7,5 % от размера выручки (дохода)

свыше 3330 млн руб. до 33 300 млн руб. включительно

250 млн руб. + 3,75 % от размера выручки (дохода), превышающего 3330 млн руб.

свыше 33 300 млн руб.

1374 млн руб. + 1,5 % от размера выручки (дохода), превышающего 33 300 млн руб.

2. Организации и индивидуальные предприниматели:

 

 

2.1. осуществляющие туристическую деятельность, деятельность по организации и проведению театрально-зрелищных мероприятий

до 3330 млн руб. включительно

22,5 % от размера выручки (дохода)

свыше 3330 млн руб. до 33 300 млн руб. включительно

750 млн руб. + 11,25 % от размера выручки (дохода), превышающего 3330 млн руб.

свыше 33 300 млн руб.

4122 млн руб. + 4,5 % от размера выручки (дохода), превышающего 33 300 млн руб.

2.2. основным видом деятельности которых является организация выставок, ярмарок

фактически полученная сумма

в размерах фактически произведенных расходов (в части расходов на рекламу)

2.3. при размещении рекламы через государственные телерадиовещательные организации и с долей государственной собственности не менее 51 %

-"-

-"-

3. Государственные телерадиовещательные организации

-"-

в размерах фактически произведенных расходов (в части расходов на маркетинговые, консультационные и информационные услуги)

Пример 2

Основным видом деятельности ООО «Лето» является оптовая торговля.

Обороты ООО «Лето» с 1 января по 30 июня 2009 г. составили:

  • выручка от реализации - 7400000тыс. руб.;
  • НДС в выручке - 1128813, 559 тыс. руб.;
  • себестоимость реализации - 3830000тыс. руб.;
  • расходы на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, включенные в затраты, учитываемые при расчете налога на прибыль с 1 января по 31 мая 2009 г. (без НДС) - 250000тыс. руб.;
  • расходы на рекламные мероприятия в июне (без НДС) - 5000тыс. руб.;
  • стоимость товара, израсходованного в ходе проведения рекламной акции в июне (без НДС), - 1000тыс. руб.;
  • расходы на маркетинговые мероприятия в июне (без НДС) - 3700тыс. руб.;
  • информационные расходы в июне (без НДС) - 1200тыс. руб.;
  • консультационные расходы в июне (без НДС) - 1100тыс. руб.
  • расходы на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги в июне: 1000 + 5000 + 3700 + 2200 + 1100 = 12 000тыс. руб.;
  • расходы на рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги, включенные в затраты, учитываемые при расчете налога на прибыль с 1 января по 31 мая 2009 г. (без НДС), - 250000тыс. руб.;
  • валовой доход с 1 января по 30 июня 2009 г.: 7400000 - 1128813,559 - 3830000 = 2441186,441 тыс. руб.;
  • валовой доход с НДС с 1 января по 30 июня 2009 г.: 2441186,441 + 1128813,559 = 3570000тыс. руб.;
  • норматив расходов: 250000 + (3570000 - 3330000) х 3,75 %
  • = 259000тыс. руб.;
  • итого расходов с 1 января по 30 июня 2009 г.: 250000 + 12000 = 262000тыс. руб.;
  • расходы, списываемые на затраты, учитываемые при расчете налога на прибыль в июне: 259000 - 250000 = 9000тыс. руб.;
  • расходы, произведенные сверх норм в июне: 262000 - 259000 = 3000тыс. руб.

В бухгалтерском учете ООО «Лето» приведенные операции отражаются следующими записями:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

Оприходованы рекламные услуги (основание (первичный документ) - договор, акт выполненных работ)

97

60

5000

Оприходован товар, списанный в ходе проведения

рекламной акции (основание (первичный документ) - отчет о проведенной рекламной акции, бухгалтерская справка-расчет)

97

41/субсчет «Товары, переданные материально-ответственному лицу»

1000

Оприходованы маркетинговые услуги (основание (первичный документ) - договор, акт выполненных работ)

97

60

3700

Оприходованы информационные услуги (основание (первичный документ) - договор, акт выполненных работ)

97

60

1200

Оприходованы консультационные услуги (основание (первичный документ) - договор, акт выполненных работ)

97

60

1100

Списаны расходы в июне в пределах норматива (основание (первичный документ) - бухгалтерская справка-расчет)

44

97

9000

Возможно ли списание стоимости товаров с истекшим сроком годности на затраты, участвующие при расчете налога на прибыль?

Нередки случаи, когда в рекламных целях торговые предприятия распространяют товар с истекшим сроком годности. Возникает вопрос: можно ли списать стоимость товара с истекшим сроком годности на затраты в составе расходов на рекламу, учитываемые при расчете налога на прибыль?

Согласно ст. 13 Закона Республики Беларусь от 9 января 2002 г. № 90-З «О защите прав потребителей» (в ред. от 8 июля 2008 г.) товары (результаты работ), на которые установлены срок годности и (или) срок хранения, продавец (изготовитель, исполнитель) обязан передать потребителю с таким расчетом, чтобы они могли быть использованы по назначению до истечения срока годности и (или) срока хранения.

Товар должен передаваться потребителю надлежащего качества, в т.ч. и в целях рекламы. Товар с истекшими сроками годности подлежит уничтожению.

Следует отметить, что в законодательстве нет прямых норм, запрещающих списание на затраты в целях налогового учета товара с истекшим сроком годности в качестве рекламы. Однако, по мнению автора, неправомерно списывать на затраты в целях налогового учета стоимость товара с истекшим сроком годности, т.к. он по законодательству не подлежит распространению.

Таким образом, при несоблюдении законодательства и распространении товара с истекшим сроком годности организация не может списать на затраты, участвующие при расчете налога на прибыль, стоимость такого товара в рекламных целях.

Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях при распространении товара ненадлежащего качества предусмотрены меры административной ответственности:

1. Нарушение правил торговли и оказания услуг населению влечет наложение штрафа в размере от двух до десяти базовых величин.

2. Реализация товаров с истекшими сроками годности, хранения, реализации влечет наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин.

3. Деяние, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин.

Является ли безвозмездное распространение товаров, работ, услуг в ходе проведения рекламной акции безвозмездной (спонсорской) помощью ?

Порядок предоставления и использования безвозмездной (спонсорской) помощи регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 1 июля 2005 г. № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи». В соответствии с нормами данного Указа безвозмездная (спонсорская) помощь предоставляется безвозвратно на основе добровольности и свободы выбора в целях:

  • создания и укрепления материально-технической базы;
  • приобретения сельскохозяйственной техники и (или) запасных частей к ней, горюче-смазочных материалов, семян, удобрений, средств защиты растений, иных товаров (имущества), работ, услуг, связанных с сельскохозяйственным производством, а также поддержки мероприятий по выполнению государственных программ по возрождению и развитию села;
  • поддержки олимпийского и паралимпийского движений Беларуси, игровых видов спорта, проведения организациями физической культуры и спорта, профессиональными союзами, их организационными структурами, объединениями таких союзов и их организационными структурами физкультурно-оздоровительной, спортивно-массовой работы, спортивных мероприятий и участия в них, в т.ч. подготовки спортсменов (их команд), строительства и содержания физкультурно-спортивных сооружений;
  • охраны и восстановления историко-культурного наследия, развития библиотечного и музейного дела, кинематографии, художественного и культурного образования, а также поддержки народного творчества и народных промыслов (ремесел), гастрольно-концертной деятельности отечественных коллективов и исполнителей;
  • приобретения организациями здравоохранения лекарственных средств, изделий медицинского назначения, медицинской техники, оказания медицинской помощи гражданам Республики Беларусь, содействия деятельности в области охраны здоровья населения и пропаганды здорового образа жизни;
  • проведения олимпиад, конкурсов, фестивалей, смотров, соревнований, иных мероприятий, организуемых по решению Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, облисполкомов и Минского горисполкома;
  • выпуска учебных изданий и средств обучения, организации питания учащихся и воспитанников учреждений образования;
  • поддержки организаций, осуществляющих социальную защиту населения, оказывающих социальную помощь малообеспеченным гражданам, гражданам, нуждающимся в поддержке государства, лицам, которые в силу своих физических особенностей, особенностей психофизического развития и иных обстоятельств не могут самостоятельно реализовывать свои права и законные интересы (одиноким пожилым гражданам, инвалидам, ветеранам войны и труда, многодетным и неполным семьям, детям-инвалидам, детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, другим категориям граждан, определенным законодательством);
  • поддержки зарегистрированных в установленном порядке в Республике Беларусь религиозных организаций;
  • ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
  • проведения научных исследований в рамках государственных научно-исследовательских программ;
  • развития особо охраняемых природных территорий (заповедников, национальных парков, заказников, памятников природы).

Таким образом, безвозмездное распространение товаров, работ, услуг неопределенному кругу лиц в ходе проведения рекламной акции на основании Закона о рекламе не является безвозмездной (спонсорской) помощью.

В чем отличие рекламной акции от безвозмездной передачи?

Отличие рекламной акции от безвозмездной передачи заключается в том, что в ходе рекламной акции товары, работы, услуги распространяются неопределенному кругу лиц, а при безвозмездной передаче получатель товара, работ, услуг является конкретным физическим, юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.

Бухгалтерский и налоговый учет рекламной акции и безвозмездной передачи различны. Поэтому очень важно различать эти два понятия.

Под безвозмездной передачей понимаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.

В бухгалтерском учете в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета (утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. № 89, в ред. от 26 марта 2009 г.) операции по безвозмездной передаче имущества отражаются с использованием счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Налог на добавленную стоимость

Согласно подп. 1.1.4 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (в ред. от 13 ноября 2008 г.; далее - Закон об НДС) объектом обложения НДС признается безвозмездная передача товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенных (выполненных, оказанных) плательщиком, налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 4 ст. 6 Закона об НДС).

При безвозмездной передаче имущества применяется та же ставка НДС, которой облагаются операции по обычной реализации такого имущества, например 10, 18 % (ст. 11 Закона об НДС).

У принимающей стороны при безвозмездном получении от плательщиков НДС в Республике Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав выделенные суммы налога принимаются к вычету при оприходовании товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 6 ст. 16 Закона об НДС).

Таким образом, если товар, работы, услуги передаются конкретному лицу, то для организации такая передача будет являться безвозмездной передачей. При безвозмездной передаче товара, работы, услуги возникает необходимость в исчислении и уплате НДС.

Если товар, работы, услуги передаются неопределенному кругу лиц в целях рекламы, то для организации данная передача является не безвозмездной передачей, а расходами на рекламу. В этом случае объект обложения НДС не возникает.

Пример 3

Компания, реализующая компьютеры, проводит рекламную акцию. Согласно условиям рекламной акции каждый, кто купит компьютер, получает «мышку» в подарок. Является ли стоимость «мышки», переданной покупателю в ходе рекламной акции, объектом обложения НДС?

В соответствии со ст. 2 Закона об НДС объектом обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При определении налоговой базы согласно п. 2 ст. 6 Закона об НДС оборот от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах.

Если какие-либо товары передаются без их оплаты конкретным организациям (индивидуальным предпринимателям) либо физическим лицам для их собственного использования, то такая безвозмездная передача является объектом обложения НДС.

Таким образом, безвозмездная передача «мышки» конкретному покупателю является объектом обложения НДС.

Пример 4

Компания, реализующая компьютеры, проводит рекламную акцию. Согласно условиям рекламной акции каждый, кто купит компьютер, получает «мышку» в подарок, при этом стоимость «мышки» включена в стоимость компьютера. Является ли в данном случае стоимость «мышки» объектом обложения НДС?

Операции по передаче «мышки» покупателям при условии приобретения ими компьютера, в случае если стоимость указанной «мышки» включается в общую стоимость компьютера, не признаются безвозмездной передачей, поскольку такая передача имеет возмездный характер.

Согласно п. 1 ст. 7 Закона об НДС налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав исчисляется исходя из применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС, а также регулируемых розничных цен (тарифов), включающих в себя НДС.

Таким образом, начисление сумм НДС производится со всей стоимости реализации  компьютера, включая стоимость «мышки».

Пример 5

Компания, реализующая компьютеры, проводит рекламную акцию, согласно условиям которой каждому участнику акции дарится «мышка». Является ли стоимость «мышки», переданной неопределенному кругу лиц в ходе рекламной акции, объектом обложения НДС?

Для целей применения Закона об НДС под безвозмездной передачей понимаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.

Согласно ст. 2 Закона о рекламе реклама - информация об объекте рекламирования, распространяемая в любой форме с помощью любых средств, предназначенная для неопределенного круга лиц (потребителей рекламы), направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке.

Списание расходов на рекламу (передача объектов субъектам хозяйствования для распространения либо демонстрации среди неопределенного круга лиц как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами) на затраты организации, как участвующие, так и не участвующие при исчислении облагаемой налогом прибыли, не облагается НДС.

Таким образом, стоимость «мышки», переданной в ходе проведенной рекламной акции неопределенному кругу лиц, не является объектом обложения НДС.

Аналогичные нормы приведены в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14 марта 2008 г. № 2-1-9/236 «Об актуальных вопросах по исчислению НДС».

Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки

Организации, кроме страховых организаций, исчисление в 2009 г. сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки от внереализационных и операционных доходов, за исключением доходов от предоставления имущества в аренду (лизинг), не производят.

Таким образом, операции по безвозмездному получению имущества указанным сбором не облагаются (п. 5 ст. 8 Закона Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. № 450-З «О республиканском бюджете на 2009 год», в ред. от 28 мая 2009 г.)

Налог на прибыль

Объектом обложения налогом на прибыль признается валовая прибыль, которая определяется как сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), ценных бумаг, имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (п. 1-1 ст. 2 Закона о налоге на прибыль).

Безвозмездная передача денежных средств, товаров (работ, услуг) и иных ценностей, имущественных прав в пределах одного собственника по решению собственника или уполномоченного им органа в объем реализации и в состав доходов от внереализационных операций не включается (п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль).

Таким образом, у передающей стороны безвозмездная передача имущества, за исключением безвозмездной передачи имущества в пределах одного собственника, является объектом обложения налогом на прибыль.

В состав доходов от внереализационных операций включается стоимость (суммы) безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), денежных средств, иных ценностей, имущественных прав, если иное не установлено (п. 2 ст. 2 Закона о налоге на прибыль).

Пример 6

ООО «Лето» приняло решение о проведении рекламной акции с целью стимулирования спроса на свой товар торговой марки «L» и увеличения объема продаж.

ООО «Лето» приобретен у поставщика «А» и передан по накладной материально ответственному лицу для проведения рекламной акции:

  • товар торговой марки «L» в количестве 50 штук по цене 10000 руб. за 1 штуку на общую сумму 590000 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % - 90000 руб.;
  • упаковочные пакеты в количестве 50 штук по цене 800 руб. за 1 штуку на общую сумму 47200 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % - 7200 руб.

У поставщика «В» была приобретена одна торговая стойка для выкладки товара в ходе рекламной акции на общую сумму 354 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % - 54 000 руб., и безвозмездно передана по ТТН-1 магазину, в котором проводилась рекламная акция. По условиям договора торговая стойка возврату не подлежит и после проведения рекламной акции остается в магазине.

При этом поступление товара в бухгалтерском учете отражается следующими записями:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Получен товар от поставщика «А» (основание (первичный документ) - договор, приказ руководителя, накладная на внутреннее перемещение, акт о передаче товара, товарная накладная)

41/1

60

500 000

Отражена сумма НДС по полученному товару (основание (первичный документ) - товарная накладная)

18/4

60

90 000

Получены упаковочные пакеты от поставщика «А» (основание (первичный документ) - договор, приказ руководителя, накладная на внутреннее перемещение, акт о передаче товара, товарная накладная)

10/6

60

40 000

Отражена сумма НДС по полученному товару (основание (первичный документ) товарная накладная)

18/4

60

7200

Получена торговая стойка от поставщика «В» (основание (первичный документ) - договор, приказ руководителя, накладная на внутреннее перемещение, акт о передаче товара, товарная накладная)

10/6

60

300 000

Отражена сумма НДС по полученному товару (основание (первичный документ) - товарная накладная)

18/4

60

54 000

Перечислена оплата поставщику «А» за товар и упаковочные пакеты  (основание (первичный документ) - платежное поручение)

60

51

637 200

Перечислена оплата поставщику «В» за торговую стойку (основание (первичный документ) - платежное поручение)

60

51

354 000

Отражена сумма НДС по полученному товару, оприходованная в книге покупок (основание (первичный документ) - товарная накладная)

68/2

18/4

151 200

Рекламная акция в бухгалтерском учете отражается следующими записями:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Оприходован товар, переданный на проведение рекламной акции (основание (первичный документ) - договор, приказ руководителя, накладная на внутреннее перемещение, акт о передаче товара, товарная накладная)

41/субсчет «Товары, переданные материально ответственному лицу»

41/1

500 000

Оприходованы упаковочные пакеты, переданные на проведение рекламной акции (основание (первичный документ) - договор, приказ руководителя, накладная на внутреннее перемещение, акт о передаче товара, товарная накладная)

10/12

10/6

40 000

Отражено в составе будущих расходов списание товара, использованного в ходе проведения рекламной акции (основание (первичный документ) - приказ руководителя, акт на списание товара)

97

41/субсчет «Товары, переданные материально ответственному лицу»

500 000

Отражено в составе будущих расходов списание упаковочных пакетов, использованных в ходе проведения рекламной акции (основание (первичный документ) - приказ руководителя, акт на списание товара)

97

10/12

40 000

Списаны затраты на рекламу в пределах норм (основание (первичный документ) - приказ руководителя, акт на списание товара, бухгалтерская справка-расчет)

44

97

540 000

Безвозмездная передача стойки в бухгалтерском учете отражается следующими записями:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Безвозмездная передача стойки магазину, в котором проводится рекламная акция (основание (первичный документ) - приказ руководителя, договор, накладная)

92/2

10/6

300 000

Начислен НДС на стоимость безвозмездно переданной стойки (основание (первичный документ) - бухгалтерская справка-расчет)

(300 000 х 18 / 100)

92/3

68/2

54 000

Отражено сальдо доходов и расходов (без учета других операций) (основание (первичный документ) - бухгалтерская справка-расчет)

99

92/9

354 000

 

 

 

 

 

 

[КАТАЛОГ ][ОПЛАТА И ДОСТАВКА][БЛАНКИ ЗАКАЗОВ][О НАС][ КОНТАКТЫ][ДИЛЕРАМ]

Copyright (c) 2011 Podstavki.by. All rights reserved.

podstavki@tut.by